单位代扣代缴个人所得税应该怎样做账?
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企业为职工代扣代缴个人所得税有两种情况:一种是职工自己承担个人所得税,企业只负有扣缴义务,另一种是企业既承担税款,又负有扣缴义务。举例说明如下:/ j2 k3 L& w" s9 W& M, u
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一、企业作为个人所得税的扣缴义务人,应按规定扣缴该职工应缴纳的个人所得税。代扣个人所得税时,借记“应付工资”科目,贷记“应交税金—代扣代缴个人所得税”科目。
例:某企业为职工张某发放9月份工资3000元。税款(205元)由张某自己承担,企业负责代扣代缴。
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借:应付工资 3000
贷:现金 2795
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应交税金-代扣代缴个人所得税 205. [. k+ {: p. ]1 i' Y
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二、企业为个人代付个人所得税通常有两种情况:一种是按照合同或者协议,纳税人应纳的个人所得税全部或者部分由企业负担。这种情况通常是双方自愿行为。另一种是因企业未履行扣缴义务,个人所得税由企业赔缴(旧征管法规定,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,可以由扣缴义务人赔缴。但是从2001年5月1日开始,新征管法规定税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处以罚款)。/ s3 G% | }$ Y; K8 m; W/ H' D
由于个人所得税是对取得应税收入的个人征收的一种税,其税款本应由个人负担。企业代纳税人负担的税款属于与企业经营活动无关的支出,应计入“营业外支出”科目。与之相适应,企业代负的个人所得税也不得在企业所得税前扣除,应全额调增应纳税所得额。 e- T5 B8 v- e" O4 `' g
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仍以上题为例:如果按照协议规定,张某的个人所得税税款由企业负担。
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在计算个人所得税时,应将不含税收入换算成含税收入:应纳税所得额=(不含税收入-800-速算扣除数)÷(1-税率)=(3000-800-125)÷(1-15%)=2441.18(元)
应扣缴个人所得税=2441.18×15%-125=241.18(元)' v: X! H. n6 Q
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借:营业外支出 241.18
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贷:应付工资 241.18
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发放工资:- K& q6 w' L1 E. C, N5 ^
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借:应付工资 3241.18/ n1 g# _6 t5 V$ e+ x* M. V, c. C
贷: 银行存款/现金 3000
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应交税金-代扣代缴个人所得税 241.182 U; Y; W/ F. _4 N
如果对该扣缴义务人应扣未扣个人所得税处以1倍的罚款:) U, S7 w7 n- V5 ~5 M8 D
借:营业外支出 241.18
贷:银行存款/现金 241.18
一般企业发生的手续费可以计入到“财务费用-手续费”明细科目中。
如果这个代扣代缴的手续费企业 需要 从员工身上扣回的话,可以先将该费用 计入到“其他应付款”中,等扣款时,冲回该科目金额。
不过,一般正常的代扣代缴个税,是不会发生手续费的,建议你查询下具体是什么原因产生了手续费。
扩展回答
下列各选项中,属于劳务报酬所得的是()
A、
报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入
C下列各选项中、
将国外的作品翻译出版取得的报酬
B,属于劳务报酬所得的是( )、
画家参加笔会现场作画表演取得的收入
D
应该怎样搭配颜色
我想要家里显得温馨明亮
别墅应该怎样装修呢应该选择怎样的装修公司呀
北京别墅装修规程水电类